Jednolity Plik Kontrolny (JPK) VAT będzie trzeba wysyłać do urzędów już od stycznia 2018 roku. To bardzo ważna zmiana dla mikrofirm. Szczegóły przybliża Iwona Wysocka w audycji Twoje prawo w Radiu Gdańsk.
Na początku roku przedsiębiorcy będą musieli wysłać do urzędu skarbowego rozliczenie JPK_VAT. Okazuje się, że nie wszyscy są na to przygotowani. 70 proc. mikroprzedsiębiorców biorących udział w badaniu ogólnopolskiego biura rachunkowego inFakt przyznało, że nie wie, czy ich program księgowy jest przygotowany do wysyłania plików JPK_VAT. Co czwarty z nich „jeszcze o tym nie myślał”. Co trzeci obawia się, że jego wiedza jest niewystarczająca i popełni jakiś błąd. 40 proc. przedsiębiorców nie wie, z jaką częstotliwością będą musieli wysyłać Jednolity Plik Kontrolny VAT. Okazuje się zatem, że pomimo akcji informacyjnych w urzędach skarbowych, spora część płatników VAT może mieć w styczniu problem. Na pytania najczęściej zadawane przez przedsiębiorców i słuchaczy Radia Gdańsk odpowiada Małgorzata Miszczak, naczelnik I Urzędu Skarbowego w Gdańsku.
CZYM JEST JEDNOLITY PLIK KONTROLNY?
Małgorzata Miszczak: – Jednolite Pliki Kontrolne, czyli JPK_VAT to nic innego, jak ewidencja zakupu i sprzedaży VAT. Tę ewidencję prowadzą wszyscy przedsiębiorcy, którzy są zarejestrowanymi podatnikami podatku VAT. Ci podatnicy od pierwszego stycznia mają obowiązek przekazywania ewidencji w formie elektronicznej do resortu finansów. Ministerstwo Finansów udostępniło bezpieczną i bezpłatną aplikację Klient JPK. Aplikacja dostępna jest na stronie Ministerstwa Finansów. Za jej pomocą można przesłać elektroniczne ewidencje zakupu oraz sprzedaży VAT do resortu finansów. Pamiętaj, obecnie wysyłka JPK_VAT do urzędu musi być potwierdzona kwalifikowanym podpisem elektronicznym lub podpisem potwierdzonym profilem zaufanym ePUAP.
KOGO OD STYCZNIA OBEJMIE JEDNOLITY PLIK KONTROLNY, A KOGO NIE?
Małgorzata Miszczak: – Do przedkładania Jednolitych Plików Kontrolnych VAT zobowiązani są wszyscy podatnicy, mikroprzedsiębiorcy, którzy są zarejestrowanymi podatnikami podatku VAT. Zwolnieni z przesyłania Jednolitych Plików Kontrolnych są ci podatnicy, którzy nie są płatnikami podatku VAT z uwagi na przedmiot prowadzonej działalności gospodarczej lub ze względu na wartość sprzedaży nieprzekraczającą 200 tys. zł.
KIM JEST MIKROPRZEDSIĘBIORCA?
Małgorzata Miszczak: – „Mikroprzedsiębiorcami” objętymi obowiązkiem przekazywania Jednolitego Pliku Kontrolnego VAT są firmy składająca deklaracje VAT 7 lub VAT 7K, nawet jeśli składają je kwartalnie. „Mikroprzedsiębiorca” to firma zatrudniająca do 10 osób oraz osiągająca obrót roczny nieprzekraczający 2 mln euro.
Pamiętaj, osoba prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą również jest mikroprzesiębiorcą.
JAK CZĘSTO TRZEBA BĘDZIE SKŁADAĆ JPK VAT I CZY PODATNIK, KTÓRY ROZLICZA VAT KWARTALNIE, TEŻ MOŻE WYSYŁAĆ JEDNOLITY PLIK KONTROLNY KWARTALNIE?
Małgorzata Miszczak: – Jednolite Pliki Kontrolne VAT wysyłamy do resortu finansów miesięcznie w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który przesyłamy ewidencję. Oznacza to, że np. ewidencję za styczeń wysyłamy w terminie do 25 lutego. Musimy również pamiętać o tym, że ci podatnicy, którzy rozliczają się obecnie metodą kwartalną, też będą musieli przesyłać pliki JPK_VAT miesięcznie. Jeżeli za pierwszy kwartał składają deklarację do 25 maja, to jednolite pliki kontrolne muszą i tak przekazywać do resortu finansów w terminach miesięcznych.
JAKIE DANE NALEŻY PRZESŁAĆ FISKUSOWI?
Przed wysyłką JPK_VAT każdy przedsiębiorca powinien przygotować dane identyfikujące podatnika. Dane przekazywane przez mikroprzedsiębiorców od pierwszego stycznia 2018 roku dotyczyć będą ewidencji sprzedaży i zakupu JPK_VAT. Chodzi o te same dane, które ujmowane są w deklaracjach VAT.
Pamiętaj, od 1 lipca 2018 roku fiskus może wymagać więcej. Wówczas podatnik na żądanie urzędników będzie zobowiązany do wysyłki danych w ramach następujących struktur: księgi rachunkowe (JPK_KR), wyciągi bankowe (JPK_WB), magazyn (JPK_MAG), faktury VAT (JPK_FA), podatkowe księgi przychodów i rozchodów (JPK_PKPIR) oraz ewidencja przychodów (JPK_EWP).
CO BĘDZIE, JEŚLI SIĘ POMYLĘ, CZYLI JAK SKORYGOWAĆ PLIK JPK VAT?
Małgorzata Miszczak: – Pierwotny plik JPK_VAT ma numer zerowy, każda korekta będzie oznaczana kolejnymi numerami.
Pamiętaj, jeśli nastąpi korekta w deklaracji VAT, trzeba złożyć także uwzględniającą to korektę w comiesięcznym Jednolitym Pliku Kontrolnym VAT.
CO, JEŚLI SPÓŹNIMY SIĘ Z WYSŁANIEM JPK_VAT?
Małgorzata Miszczak: – Jeżeli ktoś złoży Jednolity Plik Kontrolny VAT po terminie, czy też po wezwaniu organu podatkowego, grożą mu sankcje karno-skarbowe, które są uregulowane w Kodeksie karnym skarbowym (k.k.s). Jednolite Pliki Kontrolne VAT to informacje podatkowe, a zatem według art. 80 k.k.s., podlegają karze za wykroczenie skarbowe czy też przestępstwo skarbowe.
Pamiętaj, nieprzekazanie Jednolitego Pliku Kontrolnego VAT na żądanie uprawnionych organów Krajowej Administracji Skarbowej jest zagrożone karą porządkową do 2800 zł. Również niewywiązanie się z obowiązku przekazania JPK_VAT bez wezwania organu jest zagrożone karą grzywny za przestępstwo skarbowe.
CZY PODATNIK, KTÓRY SKŁADA „ZEROWĄ” DEKLARACJĘ VAT, MA OBOWIĄZEK PRZESŁANIA JPK_VAT?
Jednolity plik kontrolny obejmuje wszystkich podatników VAT. Wynika to z przepisów ustawy o VAT, zgodnie z którymi podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku oraz podmiotów, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku, są zobowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej oraz informacji podsumowującej.
Pamiętaj, podatnicy VAT mają zarazem obowiązek składania comiesięcznego pliku JPK_VAT. W przypadku, gdy podatnik składa „zerową” deklarację VAT, konieczne jest wypełnienie nagłówka pliku JPK_VAT. Chodzi wówczas o dane umożliwiające identyfikację podmiotu.
SKĄD MAM WIEDZIEĆ, ŻE WYSŁANY JPK_VAT JEST DOBRZE WYPEŁNIONY?
Jeśli plik będzie źle wypełniony, urząd skontaktuje się z podatnikiem. Zatem, jeśli nie otrzymamy informacji zwrotnej np. SMS od urzędu, to znaczy, że JPK_VAT został wypełniony prawidłowo.
Na podstawie audycji Twoje prawo w Radiu Gdańsk oprac. Puch
